Расчеты с фсс - порядок исчисления и уплаты страховых взносов. Расчеты с фсс - порядок исчисления и уплаты страховых взносов Кто должен платить страховые взносы в ФСС с зарплаты и других выплат

С 1 января 2019 года обновлены тарифы и ставки страховых взносов, существенно пересмотрены порядок и условия применения льготных тарифов.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами указаны в cтатье 422 НК РФ

Особенности и условия применения пониженных тарифов страховых взносов различными категориями плательщиков определены статьёй 427 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в 2019 году

1. В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
2. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование (ОСС) уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду ОСС в соответствии с законодательством России.
3. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
4. Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.
5. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.
6. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса , отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Предельная база для начисления страховых взносов в 2019 г.

До определенного момента работает правило: чем выше зарплата работников, тем больше сумма взносов , а, следовательно, и налоговая нагрузка на работодателя.

В целях снижения расходов хозяйствующих субъектов на обязательное страхование, при условии превышения установленного лимита, НК РФ предусматривает снижение тарифов (регресс). Это стимулирует работодателей не скрывать реальный уровень зарплаты своих работников.

Установленная предельная величина базы для исчисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации:

• на социальное страхование (ОСС), на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством база индексируется исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.
• на пенсионное страхование (ОПС) величина базы устанавливается с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента.

Постановление Правительства Российской Федерации от 28.11.18 N 1426 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2019г.»

В соответствии с пунктом 6 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации
п о с т а н о в л я е т:

1. Установить, что для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, предельная величина базы для исчисления страховых взносов:

• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит индексации с 1 января 2019 г. в 1,061 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации и составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 865 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 г.;
• на обязательное пенсионное страхование с учетом размера средней заработной платы в Российской Федерации на 2019 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, установленного пунктом 5 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации на 2019 год в размере 2,1 , составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 1 150 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 г.

Председатель Правительства
Российской Федерации
Д.Медведев

2019 год: Предельная база, виды страхования, тирифы

2018 год: Предельная база, виды страхования, тирифы

Расчет взносов при превышении предельной базы в 2019 году

При превышении совокупного уровня заработной платы работника (предельной величины базы), установленного на текущий год (нарастающим итогом с начала года) действующие ставки страховых взносов 22 % - в ПФР и 2,9% - в ФСС уменьшаются и составляют 10% и 0% соответственно (применительно к суммам свыше вышеуказаннлого уровня).

Дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Для отдельных категорий плательщиков, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на определенных видах работ, применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

* Для плательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 ст. 428 НК РФ, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

Фиксированный размер страховых взносов в 2019 году (за себя) для самозанятого населения, не производящего выплаты физическим лицам

С 1 января 2019 года действует новый порядок уплаты фиксированных платежей ИП (за себя). При этом, формат оплаты предпринимателем страховых взносов зависит от того, является ли Предприниматель работодателем. Если ИП не использует труд наёмных работников, то для него применяется фиксированная величина страховых взносов.

В соответствии с законодательством на 2019 г., ИП уплачивает:

• В ПФР - 26 545 руб. + 1% с доходов ИП свыше 300 000 руб. (совокупный платеж ограничен лимитом 212 360 руб.)
• В ФОМС - 5 840 руб.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, а также порядок расчёта суммы взносов, установлен cтатьёй 430 НК РФ. Тарифы для предпринимателей на 2019 - прежние (26 и 5,1%). Порядок расчета дополнительного взноса (1% от суммы доходов, превышающих 300 000 руб.) .

Суммы взносов ИП и сроки их уплаты в 2019 году

Порядок уплаты страховых взносов в фиксированном размере в 2019 году (для ИП, "за себя")

Взносы ИП, работающего без привлеченного персонала, определяются в соответствии с требованиями ст. 420 НК РФ. При этом - не применяются пониженные тарифы (льготу имеют только лица, выплачивающие вознаграждения другим физлицам).

Таким образом, страховые взносы уплачивают как ИП имеющие наёмных работников, не так и неимеющие таковых. При этом размер взносов за себя не зависит от наличия работников. ИП - пенсионеры также платят фиксированные взносы.

Если предприниматель принял решение прекратить деятельность и сняться с учета в налоговом органе, то оплатить взносы он обязан в течение 15 дней с даты снятия с учета. При этом сумма взносов будет скорректирована пропорционально отработанному времени в календарном году.

Срок уплаты фиксированных взносов ИП

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ фиксированная сумма взносов должна быть уплачена до истечения календарного года. То есть, не позднее 31 декабря 2019 года.

Сумма страховых взносов для ИП в 2019 году при превышении дохода

Если за календарный год доходы предпринимателя окажутся больше 300 тыс. руб., то сверх взносов от МРОТ он должен заплатить взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превысившего 300 000. При этом ограничена максимальная величина таких взносов. Она не может превысить значение: 8 x 26 545 руб. = 212 360 руб.

Срок уплаты 1% с доходов ИП в ПФР

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ такие взносы уплачиваются до 1 июля года, следующего за отчетным. То есть взносы за 2019 год нужно заплатить не позднее 1 июля.

Получатель платежей - налоговый орган, в котором ИП стоит на учете.

КБК в платежном документе следует указывать:

• 18210202140061110160 – для взносов на ОПС;
• 18210202103081013160 – для взносов на ОМС.

Расчет по страховым взносам форма документа и сроки представления

В 2018 году ФНС России планирует обновить форму расчета по страховым взносам

Сроки представления Расчета по страховым взносам

Плательщики, представляют расчет по страховым взносам в налоговый орган:

не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом , в налоговый орган по месту нахождения организации (и её обособленных подразделений), а также по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Ежеквартально:

• 30 апреля - за I квартал,
• 30 июля - за первое полугодие,
• 30 октября - за 9 месяцев,
• 30 января * - за отчётный год.
  * года, следующего за отчетным.

Отчетность по взносам представляемая в ИФНС России в 2019 г.

Сроки представления отчетности в ПФР и ФСС и формы отчётных документов в 2019 году

C 2017 года ФНС России переданы полномочия по администрированию страховых взносов. При этом:

• ПФР - уполномечен вести персонифицированный учет застрахованных лиц.
• ФСС - осуществляет выплату пособий и администрирует, отчетность по травматизму.

Отчетность в Пенсионный фонд в 2019 г.

Страхователи обязаны представить сведения о страховом стаже застрахованных лиц за 2018 год не позднее 1 марта 2019 года.

Отчетность в Фонд социального страхования

В ФСС представляются сведения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форму и формат готовит ФСС).

Отчетность в Фонд обязательного медицинского страхования

Отчитываются отдельные категории страхователей (по специальным формам).

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование (ОСС) от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

В 2019 году и в плановый период 2020 и 2021 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователями в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год.

На 2019 и 2021 годы, сохранены 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5 процента), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска, а также льгота по их уплате.

Страховые тарифы на OCC от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний определяются в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска.

Размеры страховых тарифов на OCC от несчастных случаев и профзаболеваний на 2019 год

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии со статьей 20 1 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (Федеральный закон от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ).

КБК для взносов на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в 2019 году

Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по ОСС от несчастных случаев и профзаболеваний

Ежегодное подтверждение основного вида экономической деятельности страхователей необходимо ФСС для определения класса риска, зависящего от деятельности страхователя, в целях установления страхового тарифа на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Ежегодное подтверждение основного вида экономической деятельности страхователей – юридических лиц, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, необходимо для определения Фондом социального страхования Российской Федерации класса профессионального риска вида экономической деятельности, которому соответствует основной вид экономической деятельности страхователя (подразделения страхователя), и соответствующего этому классу размера страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 года № 55 (в редакции приказов Минздравсоцразвития России от 01.08.2008 № 376н, от 22.06, 25.10.2011 № 606н).

Следует обратить внимание, что основной вид экономической деятельности страхователя – физического лица, нанимающего лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должен соответствовать основному виду деятельности, указанному в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). При этом ежегодного подтверждения страхователем основного вида деятельности не требуется.

В 2019 году для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователи - юридические лица представляют в срок не позднее 15 апреля 2019 года в региональное отделение следующие документы:

• заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности,
• справка-подтверждение основного вида экономической деятельности,
• копия пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2017 год.

В указанных документах коды и их расшифровка по видам экономической деятельности должны соответствовать новому ОКВЭД 2, сведения о новых кодах юридическое лицо получает в Федеральной налоговой службе.

Документы региональным отделением Фонда принимаются в форме электронного документа с использованием единого Портала государственных и муниципальных услуг

Регистрация юридических лиц на Портале государственных и муниципальных услуг осуществляется бесплатно.

Индексация пособий на 2018 год для граждан, имеющих детей

С 1 февраля 2018 года коэффициент индексации для выплат, пособий и компенсаций отдельным категориям льготников установлен в размере 1,025 .

Коэффициент применяется в отношении государственных пособий гражданам, имеющим детей.

На 2,5% вырос размер следующих пособий:

• до 628,47 руб. - при постановке на учет в ранние сроки беременности,
• до 16 759,09 руб. - при рождении ребенка.

Проиндексирован и миминимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком:

• 3 142,33 руб. - на первого ребенка (новый минимум для тех, кому предоставлен отпуск по уходу за ребенком до 1 января 2018 г.),
• 6 284,65 руб. - на второго ребенка (для всех).

Постановление Правительства Российской Федерации от 26 января 2018 г. N 74 "Об утверждении коэффициента индексации выплат, пособий и компенсаций в 2018 году".

Прошёл год, с тех пор как контроль за уплатой страховых взносов был снова передан Федеральной налоговой службе. По мнению чиновников, администирование взносов налоговыми инспекциями значительно лучше влияет их собираемость. За Фондом социального страхования оставили только сбор взносов на случай травматизма и профзаболеваний работников. Как рассчитывать и выплачивать страховые взносы в 2018 году - расскажем все изменения и свежие новости по этой теме.

Сколько должны платить ИП за себя

Сначала о размере взносов, которые каждый предприниматель должен вносить за себя в 2018 году, даже если он не ведёт реальную деятельность или не имеет доходов от бизнеса. Формула расчёта этих сумм по сравнению с прошлыми годами изменилась. Теперь взносы больше не привязаны к МРОТ, который показывает быстрый и значительный рост - с 7500 рублей на начало 2017 года до 9 485 рублей на начало 2018 года.

Ожидается, что МРОТ приравняют к минимальному прожиточному минимуму уже к . Если учесть, что эта сумма составляет 11 163 рубля, то прежняя привязка размера страховых взносов к минимальной зарплате вызвала бы резкий рост платежей ИП за себя. Чтобы этого не допустить, Правительство решило установить фиксированный размер страховых взносов на 2018 год.

Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ изменил нормы статьи 430 НК РФ, установив страховые взносы ИП на 2018 год в фиксированной сумме:

• на обязательное пенсионное страхование - 26 545 рублей ;
• на обязательное медицинское страхование - 5 840 рублей .

Таким образом, каждому предпринимателю надо будет заплатить за себя в 2018 году не менее 32 385 рублей , что, по сравнению с предыдущим годом, означает рост на 4395 рублей. Если предприниматель был зарегистрирован в этом качестве не весь год, то годовая сумма соответственно пересчитывается.

Не изменилось правило расчёта дополнительного взноса при доходах свыше 300 000 рублей за год: по-прежнему для пенсионного страхования взимается 1% от суммы сверх лимита. Также продолжает действовать ограничение размера взносов предпринимателя за своё пенсионное страхование. Максимальные взносы в ПФР в 2018 году ИП за себя составляют 212 360 рублей: из расчёта 8 * 26 545 * 12 месяцев * 26%. Взносы на своё социальное страхование ИП за себя выплачивают добровольно.

В таблице указаны обязательные платежи предпринимателя в 2018 году, рассчитанные по новому закону

Сроки уплаты платежей ИП частично изменились: фиксированная сумма в 32 385 рублей должна быть уплачена не позднее 31 декабря 2018, а дополнительный 1%-ный взнос теперь можно уплатить позже - до 1 июля 2019 года, а не до 1 апреля, как было раньше.

ИП Сергиенко А.М. получил в 2018 году доход в 1,3 млн рублей. Дополнительный взнос на пенсионное страхование составит ((1 300 000 - 300 000) * 1%) = 10 000 рублей. То есть, всего ИП Сергиенко А.М. должен заплатить за себя при таком доходе 42 385 рублей. При этом, фиксированная сумма в 32 385 рублей должна быть перечислена не позже 31.12.18, а 10 000 рублей могут быть уплачены как в 2018 году, так и до 01.07.19 года.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Сколько должны перечислять плательщики взносов за работников

Согласно новой главе 34 НК РФ плательщиками страховых взносов (кроме ИП без работников, нотариусов, адвокатов, занимающихся частной практикой) являются также лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. К этой категории относятся:

• работодатели по трудовым договорам;
• заказчики по гражданско-правовым договорам;
• обычные физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП.

Взносы плательщики выплачивают за свой счёт, а не удерживают их из выплат физическому лицу. Тарифы страховых взносов в 2018 году за сохранились на прежнем уровне и составляют в общем случае 30% от выплат работникам. Кроме того, есть некоторые категории плательщиков, для которых ставка страховых взносов в 2018 году существенно снижена. Чтобы иметь возможность производить отчисления по этим пониженным тарифам, плательщик должен соблюдать обязательные условия статьи 427 НК РФ.

Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 установлена предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году:

• на пенсионное страхование - 1 021 000 рублей;
• на обязательное социальное страхование - 815 000 рублей.

По достижению этих выплат (отдельно по каждому работнику) плательщик выплачивает взносы . Если же плательщик входит в льготную категорию, то после достижения предельной базы взносы за пенсионное и социальное страхование работника не выплачиваются. Что касается выплат на медицинское страхование, то их тариф по достижению предельной базы не меняется.

Страховые взносы в 2018 году ставки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации (таблица общих и пониженных тарифов)

Дополнительно в ФСС уплачивается взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (от 0,2% до 8,5%). Сроки перечисления взносов за работников не изменились: не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п.3 ст. 431 НК РФ).

Новая отчётность по взносам

Хотя с 2017 года все функции по контролю за уплатой взносов (кроме взносов за травматизм) переходят к ФНС, осталась отчётность, которую надо сдавать в фонды.

В Пенсионный фонд :

• ежемесячная - не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным (ранее было до 10 числа);
• раз в год сведения персонифицированного учета (СЗВ-Стаж) - не позднее 1 марта 2019 года за 2018.

В Фонд социального страхования :

• обновлённая форма , сроки сдачи те же - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (на бумажном носителе) и не позднее 25-го числа для электронной отчётности (при количестве работников более 25 человек).

В налоговую инспекцию сдаётся , который объединил в себе в себе сведения, ранее входившие в формы РСВ и 4-ФСС. Сдавать единый расчёт по взносам надо не позднее 30-го числа следующего за отчётным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

В целях реализации п. 2 ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования РФ необходимо представлять форму-4 ФСС "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения" (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н). Все сведения в форме подаются нарастающим итогом с начала года в рублях и копейках. Форма-4 ФСС включает в себя два раздела: в первом отражаются начисления страховых взносов и их уплата на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенные расходы; во втором - сумма начислений и уплата взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также расходы на выплату страхового обеспечения. Все организации обязаны заполнять титульный лист, таблицы 1 и 3 разд. I, а также таблицы 6 и 7 разд. II. Прочие таблицы в случае отсутствия в них показателей представлять не нужно.

В таблице 1 приводят данные о начисленных и уплаченных взносах в ФСС РФ, о доначислении взносов по актам проверок, суммах, не принятых к зачету территориальным отделением Фонда, возврат (зачет) сумм излишне уплаченных (взысканий) страховых взносов.
Согласно ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Практически страховые взносы начисляют на все виды выплат в пользу работника, за исключением тех из них, которые перечислены в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Их перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.
Страховые взносы не начисляют на:

• государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
• все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством (в пределах норм) и связанных, например, с возмещением вреда, причиненного увечьем или другим повреждением здоровья; увольнением работника (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск); возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку или повышение квалификации;
• суммы единовременной материальной помощи, начисляемой сотрудникам, в частности, в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством для возмещения им материального ущерба или вреда здоровью; в связи с террористическим актом, произошедшим на территории России; единовременную помощь, начисляемую сотруднику в связи со смертью члена его семьи;
• единовременную материальную помощь работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемую в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка ;
• сумму взносов, уплаченных за сотрудника в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника , в пользу которого уплачивались взносы работодателя;
• материальную помощь, оказываемую работодателем своим работникам, не превышающую 4000 руб. на одного работника за расчетный период .

При направлении работника в командировку в пределах территории РФ, а также за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.
На практике возникает вопрос: включается ли в объект для начисления страховых взносов оплата услуг аэропорта по предоставлению VIP-зала при командировке работника? Расходы за услуги аэропорта по обслуживанию в VIP-зале обязательными платежами, взимаемыми с физических и юридических лиц, не являются, поскольку они не поименованы в Перечне аэронавигационных и аэропортовых сборов, тарифов за обслуживание воздушных судов в аэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации (утв. Приказом Минтранса России от 02.10.2000 N 110). Данные услуги являются дополнительными, связанными с повышением комфортности для пассажиров аэропорта. Таким образом, компенсация расходов работника по оплате услуг за пользование им VIP-залом аэропорта не относится к командировочным расходам, не подлежащим обложению страховыми взносами.

Минздравсоцразвития, ФСС и Минтруд России выпустили ряд разъяснений по поводу особенностей начисления взносов с отдельных выплат работникам в денежной или натуральной формах (это касается разовых премий, компенсации за вредную работу, компенсации работникам стоимости питания, износа личного инструмента и пр.).

Во многих организациях, например, ко дню профессионального праздника, Новому году, 8 Марта и в других случаях выплачиваются разовые премии. Страховые взносы на такого рода премии начисляются, несмотря на то что они могут не признаваться в составе налоговых расходов.

Подарки и призы, выданные работникам, в том числе в денежной форме, также подлежат обложению страховыми взносами, поскольку выдаются физическому лицу, состоящему с организацией в трудовых отношениях на основании трудового договора. В случае если подарки будут оформлены договором дарения, они не облагаются страховыми взносами. В Письме Минздравсоцразвития России от 12.08.2010 N 2622-19 сказано, что согласно ст. 572 Гражданского кодекса (ГК РФ) договор дарения относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество. Не облагаются страховыми взносами подарки для лиц, с которыми не оформлены трудовые (гражданско-правовые) отношения (например, подарки для VIP-клиентов, детям сотрудников). Оформлен договор дарения или нет, в этом случае значения не имеет. При вручении подарков детям (например, к Новому году) рекомендуется издать приказ о приобретении подарков и их дарении с указанием имен и фамилий детей, которым предназначаются подарки, данных сотрудников-родителей, а также подготовить отчет об исполнении этого приказа.

Компенсация работникам затрат на питание облагается страховыми взносами, поскольку является выплатой в пользу работников, производимой на основании внутренних положений организации в рамках трудовых отношений.

На предприятиях с вредными условиями работы Трудовым кодексом РФ (ТК РФ) предусмотрена обязанность работодателя по бесплатной выдаче работникам спецодежды, обуви, средств индивидуальной защиты, молока или других равноценных продуктов по установленным нормам. Согласно ст. 221 ТК РФ на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работникам бесплатно выдаются прошедшие обязательную сертификацию или декларирование соответствия специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты, а также смывающие и (или) обезвреживающие средства на основании типовых норм, которые принимаются в порядке, определяемом Правительством РФ. Работодатель имеет право с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников и своего финансово-экономического положения устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнения.

В силу ст. 222 ТК РФ на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. Такая выдача по письменным заявлениям работников может быть заменена компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, если это предусмотрено коллективным договором и (или) трудовым договором. При этом необходимо руководствоваться Приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 N 45н. Страховые взносы в пределах норм бесплатной выдачи работникам молока или других равноценных пищевых продуктов, занятым на работах с вредными условиями труда, не начисляются.

В Письме ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 "Об уплате взносов" даны детальные разъяснения по конкретным вопросам, которые возникают на практике.

Например, если с согласия или решения руководителя работник использует личное имущество в работе предприятия, то на основании ст. 188 ТК РФ работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Если размер возмещения указанных расходов соответствует экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности, то сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона), не подлежит обложению страховыми взносами как на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В Письме Минфина России от 05.12.2012 N 03-03-06/1/629 также подтверждается, что по трудовому законодательству, если сотрудник использует личный транспорт (автомобиль) на основании письменного соглашения между ним и организацией и в ее интересах, ему могут возмещаться связанные с этим расходы. Размеры компенсации указываются в приказе руководителя организации.

В соответствии со ст. 22 "Основные права и обязанности работодателя" ТК РФ работодатель обязан обеспечивать работников оборудованием, инструментами, технической документацией и иными средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей. К таким иным средствам, необходимым для исполнения трудовых обязанностей, в ряде случаев можно отнести форменную одежду, предоставленную сотрудникам организации. Если выданная во временное пользование форменная одежда, стоимость которой числится на балансе организации, используется исключительно на работе для выполнения трудовых обязанностей и сдается при увольнении (в этом случае право собственности на одежду остается у организации), то ее стоимость не облагается страховыми взносами.

Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

• расходы по проезду;
• расходы по найму жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
• иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным или трудовым договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Если этими документами предусмотрено, что работа физических лиц по занимаемой должности осуществляется в полевых условиях, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных с особыми условиями выполнения работы этими лицами, на основании п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ (компенсационные выплаты, в пределах норм, принятых в соответствии с законодательством РФ) не облагаются страховыми взносами. В остальных случаях они подлежат обложению в установленном порядке.

Пунктом 12 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников. Работодатель вправе самостоятельно определить необходимость профессиональной подготовки или переподготовки кадров. Оплата обучения работника, проводимого по инициативе работодателя, с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей вне зависимости от формы такого обучения не подлежит обложению страховыми взносами. Предприятие может проводить профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников не только непосредственно в самой фирме, но и в образовательных учреждениях.

В соответствии со ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" образовательным является учреждение, которое осуществляет образовательный процесс, т.е. реализует одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивает содержание и воспитание обучающихся, воспитанников. Статус образовательного учреждения обязательно указывается в его уставе. Право на ведение образовательной деятельности возникает у учебного заведения с момента выдачи лицензии.

Работникам, проходящим профессиональную подготовку, работодатель должен создавать необходимые условия для совмещения работы с обучением, предоставлять гарантии, установленные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором или трудовым договором. В ст. 173 ТК РФ определено, что работникам, успешно обучающимся по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения учебного заведения и обратно. Данный вид затрат не облагается страховыми взносами.

В Постановлении Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г." указано, что для плательщиков страховых взносов в Фонд социального страхования в размере 2,9% базой для начисления страховых взносов является сумма, не превышающая 568 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2013 г. (в 2012 г. она составляла 512 000 руб.). С доходов физического лица, превышающих данную величину, отчисления в ФСС РФ не производятся (начисляют только взносы на пенсионное страхование по ставке 10%).

Пример 1 . За 2012 г. сотруднику с окладом в размере 40 000 руб. в месяц были начислены три производственные премии в общей сумме 50 000 руб., материальная помощь к отпуску - 10 000 руб., материальная помощь в связи с рождением ребенка - 60 000 руб.

За год заработная плата, включая премии, составила: 530 000 руб. (40 000 руб. x 12 + 50 000 руб.);

облагаемая часть материальной помощи к отпуску - 6000 руб. (10 000 x 4000 руб.);

облагаемая часть материальной помощи в связи с рождением ребенка - 10 000 руб. (60 000 x 50 000);

общая сумма выплат, начисленных работнику в 2012 г., равна 546 000 руб. (530 000 + 6000 + 10 000).

Взносы в ФСС РФ в размере 2,9% начисляются с суммы 512 000 руб., что составляет 14 848 руб. С суммы превышения в размере 34 000 руб. (546 000 - 512 000) перечислено 10% на страховую часть пенсии.

Как было отмечено выше, в перечень доходов, не подлежащих налогообложению страховыми взносами, включены суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка (ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

В таблице 2 разд. I "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" формы-4 ФСС по строке 1 отражаются число случаев и расходы на пособия по временной нетрудоспособности, из них по строке 2 выделяются данные по внешнему совместительству. Порядок назначения, расчета суммы и выплаты этого пособия определен Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ).

Согласно ст. 14 Закона N 255-ФЗ пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком. Средний заработок рассчитывают на основании Положения об исчислении среднего заработка (дохода, денежного довольствия) при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком отдельным категориям граждан (утв. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2009 N 1100).

ФСС РФ оплачивает пособие только с 4-го дня болезни, первые 3 дня должно оплачивать предприятие, которое заключило с работником трудовой договор. Причем оплате подлежат и выходные, и праздничные дни, приходящиеся на время болезни, поскольку пособие рассчитывают исходя из календарных, а не рабочих дней болезни. Но ст. 9 Закона N 255-ФЗ установлены определенные календарные дни, за которые пособие не выплачивается, несмотря на то, что работник болел.

Пособие по временной нетрудоспособности не назначается застрахованному лицу за периоды:

• освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ, за исключением случаев утраты трудоспособности работником вследствие заболевания или травмы в период ежегодного оплачиваемого отпуска (например, отпуск за свой счет, время сдачи экзаменов в образовательных учреждениях, дни сдачи крови);
• отстранения от работы без начисления ему заработной платы (перечень случаев, при которых такое отстранение возможно, приведен в ст. 76 ТК РФ - это появление сотрудника на работе в состоянии опьянения, непрохождение в установленном порядке работником обучения в области охраны труда или обязательного медосмотра и др.);
• заключения под стражу или административного ареста;
• проведения судебно-медицинской экспертизы;
• простоя, за исключением случаев, предусмотренных ч. 7 ст. 7 Закона N 255-ФЗ (в случае временной нетрудоспособности, наступившей до периода простоя и продолжающейся в период простоя, пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачивается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия по временной нетрудоспособности, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам). Напомним, что время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника. Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя. Время простоя по вине работника не оплачивается.

По общему правилу пособие выплачивают за все время болезни работника вплоть до закрытия больничного листа. Застрахованному лицу, признанному в установленном порядке инвалидом, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году. При заболевании указанных лиц туберкулезом пособие по временной нетрудоспособности выплачивается до дня восстановления трудоспособности или до дня пересмотра группы инвалидности вследствие заболевания туберкулезом.

По строке 3 таблицы 2 разд. I формы-4 ФСС показываются число случаев и расходы на выплату пособий по беременности и родам, из них по строке 4 - число случаев и выплаты гражданам, работающим по внешнему совместительству.

Согласно ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком определяется путем деления суммы начисленного заработка за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, на число календарных дней в этом периоде, из которого исключаются календарные дни, приходящиеся на следующие периоды:

• периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
• дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом;
• период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением зарплаты в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС не начислялись.

Напомним, что с 1 января 2013 г. при исчислении пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком начисленный за расчетный период заработок нужно делить не на 730, как ранее, а на число календарных дней в двух предшествующих годах, из которого исключаются перечисленные выше периоды. Однако при расчете размера пособия по временной нетрудоспособности сумму заработка нужно делить на 730, поскольку для расчета больничного листа исключаемые периоды законодательством не предусмотрены.

Пример 2. В январе 2013 г. работница оформляет отпуск по беременности и родам продолжительностью 140 календарных дней. Расчетным периодом для исчисления пособия являются 2011 и 2012 гг. За это время ей была начислена зарплата за 2011 г. в размере 300 000 руб. и за 2012 г. - 320 000 руб., а также отпускные в сумме 65 000 руб. и пособие по временной нетрудоспособности - 17 000 руб. (время нахождения на больничном составляло 13 календарных дней).

При подсчете среднего заработка не учитываются суммы пособий (в том числе по временной нетрудоспособности), выплаченные работнице в течение расчетного периода, поскольку они не облагаются страховыми взносами.

Общая сумма начисленного заработка составляет:

685 000 руб. (300 000 + 320 000 + 65 000).

Средний дневной заработок рассчитывается следующим образом:

685 000 руб. / (365 дн. + 366 дн. - 13 дн.) = 954,4 руб.

Размер пособия по беременности и родам будет равен 133 565,60 руб. (954,04 руб. x 140 дн.).

По строке 5 таблицы 2 разд. I отражаются расходы на выплату единовременных пособий женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; по строке 6 - расходы на пособия при рождении ребенка, произведенные страхователем; по строке 7 - расходы на выплату ежемесячных пособий по уходу за ребенком с указанием количества получателей, в том числе по строке 8 - по уходу за первым ребенком с отражением количества получателей, по строке 9 - по уходу за вторым ребенком и последующими детьми с отражением количества получателей в графе 1.

Федеральным законом от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" установлено, что пособия, которые выплачивает работодатель, подлежат индексации в размере и в сроки, которые определены федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и на плановый период исходя из прогнозного уровня инфляции.

• 490,79 руб. - единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (в 2012 г. - 465,20 руб.);
• 13 087,61 руб. - единовременное пособие при рождении ребенка (либо при передаче ребенка в семью (в 2012 г. - 12 405,32 руб.);
• 2453,93 руб. и 4907,85 руб. - минимальные размеры ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за первым ребенком; за вторым и последующими детьми до достижения им возраста полутора лет (в 2012 г. - 2326,00 руб. и 4651,99 руб.).

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется из среднего заработка застрахованного лица, который определяется путем умножения среднего дневного заработка на 30,4. Размер пособия составляет 40% среднего заработка.

Пример 3 . Воспользуемся данными примера 2. В мае 2013 г. сотрудница уходит в отпуск по уходу за ребенком.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком будет исчисляться следующим образом:

954,4 руб. x 30,4 x 40% = 11 601,13 руб., где 954,04 руб. - средний дневной заработок.

По строке 10 таблицы 2 отражается оплата четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, произведенная страхователем; по строке 11 - расходы на социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению, произведенные страхователем.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 12.10.2010 N 813 индексация предельного размера социального пособия на погребение осуществляется ежегодно с 1 января начиная с 2011 г. исходя из прогнозируемого уровня инфляции, установленного федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и на плановый период:

В таблице 3.1 разд. I формы-4 ФСС указываются сведения, подтверждающие применение пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками, названными в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, т.е. теми, кто производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы.

В число плательщиков входят:

• общественные организации инвалидов;
• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25%
• учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям). Их единственными собственниками имущества являются общественные организации инвалидов.

Таблица 3.1 заполняется плательщиками, применяющими пониженный тариф страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, в случае если этот тариф ниже основного тарифа, установленного для данных плательщиков.

В течение 2012 - 2014 гг. для плательщиков страховых взносов, указанных в ч. 1 - 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, применяются следующие тарифы страховых взносов в ФСС РФ: в 2012 г. - 1,9%, в 2013 - 2014 гг. - 2,4%.

В таблице 4 заполняется расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками - общественными организациями инвалидов, названными в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

Данная таблица заполняется страхователями при условии, что они должны являться общественными организациями инвалидов (их региональными и местными отделениями), в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов, среди членов которых инвалиды и их представители составляют не менее 80%.

Таблица 4.1 разд. I формы-4 ФСС предназначена для расчета соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками, указанными в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, где разъясняется, что пониженные тарифы применяются плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%.

Таблица 4.2 представляет собой расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками, названными в п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Таблица заполняется организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий и применяющими тариф, установленный ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Для плательщиков страховых взносов в ФСС РФ применяются следующие тарифы: в 2012 - 2017 гг. - 2,0%, в 2018 - 2019 гг. - 2,9%.

Таблица 4.3 содержит расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Она заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями, которые находятся на упрощенной системе налогообложения и основным видом экономической деятельности которых является тот, который предусмотрен названным пунктом. Внизу таблицы дается расшифровка данных видов деятельности. Для них в 2013 г. взносы в ФСС РФ не предусмотрены.

Таблица 4.4 представляет собой расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Она заполняется плательщиками - некоммерческими организациями (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), которые:

• зарегистрированы в установленном законодательством РФ порядке;
• применяют упрощенную систему налогообложения;
• осуществляют согласно учредительным документам деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);

В таблице 5 расшифровываются выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета на выплату социальных пособий отдельным категориям сотрудников, подвергшимся радиационному воздействию вследствие аварий на Чернобыльской АЭС, производственном объединении "Маяк", Семипалатинском полигоне, в подразделениях особого риска.

Раздел II формы-4 ФСС состоит из четырех таблиц:

• 6 "База для начисления страховых взносов";
• 7 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
• 8 "Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
• 9 "Численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчетном периоде".

Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - взносы по страхованию от НС и ПЗ) подлежат все работники организации, оформленные по трудовому договору. Взносы по социальному страхованию от НС и ПЗ рассчитываются по Правилам начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184). Пунктом 3 Правил определено, что взносы по страхованию от НС и ПЗ начисляются на выплаты и иные вознаграждения (как по основному месту работы, так и по совместительству), выплачиваемые страхователем в пользу застрахованного в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы, и включаемые в базу для начисления страховых взносов согласно ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).

Статьей 1 Федерального закона от 03.12.2012 N 228-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" установлено, что в 2013 г. и в плановый период 2014 и 2015 гг. взносы по страхованию от НС и ПЗ уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год". Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от НП и ПЗ исчисляются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Всего установлено 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%) в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска. Чем опаснее направление деятельности, тем выше тариф. Закон также сохраняет льготы по уплате страховых взносов в размере 60% от существующих тарифов для организаций любых организационно-правовых форм, использующих труд инвалидов.

Выплаты, которые не облагают взносами по страхованию от НС и ПЗ, перечислены в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Их перечень практически совпадает с выплатами, не облагаемыми взносами по обязательному соцстрахованию, указанными в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Отличие состоит в том, что взносы по соцстрахованию уплачивают по начислениям сотрудникам, размер которых не превышает в 2013 г. 568 000 руб., а взносы по страхованию от НС и ПЗ уплачивают со всей суммы начислений.

Чтобы подтвердить основной вид деятельности и установить тариф взносов по страхованию от НС и ПЗ, организации ежегодно, в срок не позднее 15 апреля, обязаны подавать сведения в ФСС РФ о том, каким видом деятельности они занимались в прошлом году. Для этого они представляют в территориальное отделение ФСС по месту своей регистрации следующие документы:

• заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;
• справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
• копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей - субъектов малого предпринимательства).

Прежде чем подтвердить основной вид деятельности, организации необходимо самостоятельно его определить. Для коммерческой организации основным видом экономической деятельностью будет тот, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выручки от продаж, для некоммерческой - тот, в котором было занято больше всего работников. На основании этих документов сотрудники соцстраха оформляют уведомление о размере страхового тарифа, который устанавливается с начала года в соответствии с классом профессионального риска основного вида деятельности страхователя. Если страхователь осуществляет свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, распределенным равными частями в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг, он подлежит отнесению к основному виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых им видов экономической деятельности.

С 2013 г. действует Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утв. Приказом Минтруда России от 25.12.2012 N 625н. Обновленная Классификация существенных изменений не претерпела, как и раньше, выделено 32 класса. Данный Приказ был издан в связи с тем, что в 2012 г. Минздравсоцразвития России было преобразовано в Минздрав и Минтруд России, на последний возложена обязанность утверждать классификацию видов экономической деятельности по классам профессионального риска.

Для расчетов с фондами обязательного страхования Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) предусмотрен счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", который предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации. К нему открыты субсчета (по расчетам с ФСС РФ):

• 69.1 "Расчеты по социальному страхованию";
• 69.11 "Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";
• 69.12 "Расчеты по добровольному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности".

Суммы страховых взносов отражаются по кредиту субсчетов, открытых к счету 69 и дебету счетов, на которых начислены выплаты в пользу работника. К ним относятся счета:

• 20 "Основное производство";
• 23 "Вспомогательные производства";
• 26 "Общехозяйственные расходы";
• 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".

Если организация занимается торговлей, то учет ведется на счете 44 "Расходы на продажу". Если выплаты начислены работникам, которые заняты в строительстве, то начисленные по ним взносы могут учитываться по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Пример 4 . Начислена заработная плата работникам основного производства в размере 2 390 000 руб., работникам вспомогательного производства - 132 000 руб., административно-управленческому персоналу - 540 000 руб. (общая сумма заработной платы составляет 3 062 000 руб.). Организации присвоили страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,4%.

Операции по начислению заработной платы и расчетов взносов по социальному страхованию в бухгалтерском учете отражаются записями:

Дебет 20 Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - начислена заработная плата работникам основного производства - 2 390 000 руб.;

Дебет 20 Кредит 69, субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию" - начислены взносы по соцстрахованию с заработной платы работников основного производства - 69 310 руб. (2 390 000 руб. x 2,9%);

Дебет 20 Кредит 69, субсчет 11 "Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", - начислены взносы по страхованию от НС и ПЗ с заработной работников основного производства - 9560 руб. (2 390 000 руб. x 0,4%);

Дебет 20 Кредит 70 - начислена заработная плата работникам вспомогательных производств - 132 000 руб.;

Дебет 20 Кредит 69, субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию", - начислены взносы по соцстрахованию с заработной платы работников вспомогательных производств - 3828 руб. (132 000 руб. x 2,9%);

Дебет 20 Кредит 69, субсчет 11 "Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", - начислены взносы по страхованию от НС и ПЗ с заработной платы работников вспомогательных производств - 528 руб. (132 000 руб. x 0,4%);

Дебет 20 Кредит 70 - начислена заработная плата административно-управленческому персоналу - 540 000 руб.;

Дебет 20 Кредит 69, субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию", - начислены взносы по соцстрахованию с заработной платы административно-управленческого персонала - 15 660 руб. (540 000 руб. x 2,9%);

Дебет 20 Кредит 69, субсчет 11 "Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", - начислены взносы по страхованию от НС и ПЗ с заработной платы административно-управленческого персонала - 2160 руб. (540 000 руб. x 0,4%).

Взносы по социальному страхованию составляют:

88 798 руб. (69 310 + 3828 + 15 660);

Взносы по страхованию от НС и ПЗ:

12 248 руб. (9560 + 528 + 2160);

Дебет 69, субсчет 1 "Расчеты по социальному страхованию", Кредит 51 "Расчетные счета" - перечислены взносы по соцстрахованию - 88 798 руб.;

Дебет 69, субсчет 11 "Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", Кредит 51 - перечислены взносы по страхованию от НС и ПЗ - 12 248 руб.

Для ведения налогового учета при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль следует руководствоваться пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ, согласно которому к прочим (косвенным) расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.

Расчеты с ФСС - порядок исчисления и уплаты взносов в этот фонд является актуальной темой не только для работодателей, наемных работников, но и для физических лиц, пользующихся трудом других физиков за плату. О том, как правильно посчитать и заплатить страховые взносы в соцстрах, расскажем в этой статье.

Кто должен платить страховые взносы в ФСС с зарплаты и других выплат

Есть два вида платежей в ФСС, регулируемые разными законами:

• «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ;
• «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Кроме того, страхование во внебюджетных фондах регулируется общим законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (утратит силу с 01.01.2017).

О том, кто является страхователем и плательщиком страховых взносов в ФСС, говорится в ст. 2.1 закона № 255-ФЗ и ст. 3 закона № 125-ФЗ. Главным посылом этих статей является то, что если кто-либо нанимает лицо, подлежащее обязательному социальному страхованию, то он автоматически становится страхователем, обязанным начислять и уплачивать взносы в ФСС. Страхователями могут быть:

• любые юридические лица, включая иностранные организации, работающие на территории РФ;
• физики, не являющиеся ИП.

Теперь разберемся, кто в обязательном порядке должен быть застрахован в ФСС. Это изложено в ст. 2 закона № 255-ФЗ и ст. 5 закона № 125-ФЗ. В таблице ниже указано, кто конкретно подлежит страхованию:

• из граждан РФ;
• иностранцев и лиц без гражданства, проживающих в РФ все время или не всегда;
• иностранцев и лиц без гражданства, находящихся в РФ временно.

• государственные гражданские и муниципальные служащие;
• лица, которые замещают госдолжности РФ, госдолжности субъекта РФ, а также муниципальные госдолжности, замещаемые на постоянной основе;
• члены производственного кооператива, которые лично участвуют в его деятельности;
• священнослужители.

Как рассчитать взносы в ФСС по ВНиМ и страхованию от несчастных случаев (пример)

Базой для начисления взносов являются выплаты работодателем-страхователем своему застрахованному работнику в соответствии с трудовым договором или, в отдельных случаях, договором ГПХ (ст. 8 закона № 212-ФЗ и ст. 20.1 закона № 125-ФЗ). При этом ст. 9 закона № 212-ФЗ и ст. 20.2 закона № 125-ФЗ предусматривают список выплат, которые не должны учитываться при расчете базы для соцвзносов.

Пределом для начисления платежей в ФСС по ВНиМ в 2016 году установлена сумма 718 000 руб. в силу пп. 4-5 закона № 212-ФЗ и постановления Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265. Сверх этой суммы взносы на ВНиМ не начисляются, для взносов на травматизм ограничений нет.

Ставка взносов на ВНиМ в 2016 году равна 2,9% (ст. 58.2 закона № 212-ФЗ). Но также существуют пониженные тарифы для некоторых страхователей, найти их можно в ст. 58 закона № 212-ФЗ. Ставки взносов «на травматизм» расписаны в законе о тарифах на страхование от НСиПЗ от 22.12.2005 № 179-ФЗ и варьируются в пределах 0,2-8,5%, некоторым организациям, указанным в ст. 2 закона № 179-ФЗ дается скидка в 40%. А также страхователь может заслужить некоторые скидки или, наоборот, надбавки по результатам его работы, учитывая оценку охраны труда (ст. 22 закона № 125-ФЗ).

Ежемесячный платеж рассчитывается следующим образом:

П(n) = (Б × Т) - ∑П(1, 2... n - 1),

П(n) — ежемесячный обязательный платеж за месяц n;

Б — база с начала года нарастающим итогом до конца месяца, за который ведется расчет;

Т — процент страховых взносов;

∑П(1, 2... n - 1) — сумма ежемесячных платежей за предыдущие месяцы.

Пример

Месячная зарплата инженера Корабельникова П. Ю. равна 123 700 руб. С января по июнь он работал без больничных, отпусков и командировок, получая по 123 700 руб. ежемесячно. Рассчитаем взносы в ФСС, которые должен уплатить работодатель на выплаты Корабельникову в мае и июне. Организация относится к 1-му классу профриска.

Проверим, не превышена ли предельная база в мае:

123 700 × 5 = 618 500 руб.

Нет, не превышена, поэтому начисляем взнос на случай ВНиМ:

618 500 × 2,9% - 123 700 × 4 × 12,9% = 3 587,3 руб.

Взнос на случай НСиПЗ:

618 500 × 0,2% - 123 700 × 4 × 0,2% = 247,4 руб.

В июне база 123 700 × 6 = 742 200 руб., что больше предельной базы 718 000 руб. Поэтому за полугодие взнос на ВНиМ рассчитываем с 718 000 руб. Начислено к уплате в июне:

718 000 × 2,9% - 618 500 × 2,9% = 2885,5 руб.

Взнос на случай НСиПЗ:

742 200 × 0,2% - 618 500 × 0,2% = 247,4 руб.

Когда делать платежи и как отчитываться в ФСС в 2016 году

Заплатить рассчитанный платеж нужно не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 15 закона № 212-ФЗ, п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ).

О том, что готовит нам грядущий год касательно расчетов по страховым взносам, — в статье .

Расчет взносов и отчетность для добровольно застрахованных по ВНиМ

Правила добровольного страхования в ФСС на случай ВНиМ рассматриваются в ст. 4.5 закона № 255-ФЗ. Годовая сумма взносов рассчитывается на основе МРОТ, действовавшего на начало года, и ставки 2,9%. Таким образом, формула для расчета:

П = МРОТ × Т × 12,

П — сумма взносов за текущий год;

МРОТ — минимальный размер оплаты труда, определенный на начало года, за который считаем взносы;

Т — процент соцвзносов.

Перечислена эта сумма в фонд добровольцами должна быть до конца настоящего года — до 31 декабря.

Итоги

Соцвзносы в ФСС начисляются на выплаты работникам, имеющим трудовые отношения со страхователем. Платят взносы не только организации, но и физлица, нанимающие работников. Необходимо также помнить о предельных величинах базы, при достижении которых взносы в ФСС платить не нужно.

В разделе на вопрос в фсс платим 2,9%. Как понять, сколько из этих 2,9% заплатим за времен.нетруд-ть/материнство, а какую за несчастн.случаи заданный автором Ксения лучший ответ это 2,9 % времен. нетруд-ть в связи с материнством, и еще минимум 0,2% за несчастные случаи, смотря к какой категории относится ваше предприятие.

Ответ от Пятачок [гуру]
Практическое применение поставленного вопроса? Ежель про распределение денег, то Бюджетный кодекс Вам в помомщь Если мозги занять, то лучше сюда:

Ответ от Валерий К [гуру]
2,9% - ФСС времен. нетруд-ть, дополнительно сколько-то % ФСС от НС. (процент устанавливает ФСС ежегодно каждому работодателю).

Ответ от Марина Бабушкина [гуру]
ФСС 2,9 это только материнство и травма сюда не входит. ФСС % травма зависит от вида деятельности.

Ответ от Ёветлана [гуру]
Вы платите 2,9 это за временную нетрудоспособность... а вот по итогам года вы должны сдать в ФСС справку о подтверждении основного вида деятельности, по ней вам ставку на травматизм и поставят

Ответ от Жанна Шаронова [новичек]
2,9% -это только за временную нетрудоспособность.... в ФСС сдается справка о подтверждении основного вида деятельности-по которой вам поставят ставку.... Мы производство вентиляции... у нас ставка 2,1%